Социальные вычеты по НДФЛ

метки: Налоговый, Вычет, Социальный, Доход, Ребенок, Размер, Предоставление, Форма

Также установлено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (Приложение 4).

В случае отказа одного родителя в пользу другого, первому от организации выдается справка о непредоставлении одному из родителей стандартного налогового вычета на ребенка (детей), которую второй родитель может приложить к заявлению в качестве документа, подтверждающего его право на вычет в двойном размере (Приложение 5).¹⁰

Таким образом, делаем вывод о том, что размер и возможность получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) зависит от нескольких условий:

п.3 ст.218 НК РФ

Для удобства составления заявлений налоговый агент (организация) может изготовить бланки заявлений о предоставлении стандартного вычета, куда работник будет вписывать необходимые данные.

Рассмотрим некоторые примеры документов, подаваемых налогоплательщиком вместе с заявлением на получение стандартного вычета.

В качестве документов, подтверждающих право на стандартный вычет на ребенка (детей), налогоплательщику необходимо предоставить:

Дополнительно представляются следующие документы:

• Для налогоплательщиков, являющихся супругой (супругом) родителя (приемного родителя), — копия свидетельства о браке;
• Для налогоплательщиков, являющихся единственным родителем

Для получения личного налогового вычета в размере 3000 и 500 рублей, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его отношение к категории лиц, которым полагаются данные льготы, например, для инвалидов I или II групп – свидетельство из медицинского учреждения.

Отметим, что если налогоплательщик работает в нескольких местах одновременно (одним словом, получает доходы из разных источников), то все стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику только одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика (п.3 ст.218 НК РФ).

Взаимодействие родителей с агрессивными детьми

... данной проблемы на практике, определило актуальность настоящего исследования: «Обучение родителей эффективным способам взаимодействия с агрессивными детьми». В соответствии с темой работы была определена проблема исследования: каковы пути обучения родителей и коррекции агрессивного поведения младших ...

п.3 ст. 230 НК РФ.

п.1 ст.230 НК РФ

Отчетность по НДФЛ заключается в составлении налоговым агентом по результатам налогового периода Справок о доходах на всех физических лиц, получивших доходы от данного налогового агента и предоставлении их в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (Приложение 2).

Также учет сведений о доходах, необходимых для расчета НДФЛ, осуществляется в налоговой карточке по форме №1-НДФЛ, установленной Минфином России. Хотелось бы обозначить некоторые важные моменты, связанные с использованием на сегодняшний день данной карточки .

Организации и предприниматели должны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, для целей исчисления НДФЛ, используя карточку (Пункт 1 ст. 230 НК РФ; Письма Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6):

С 2011 г. вести учет доходов физических лиц, предоставленных им вычетов, сумм исчисленного и удержанного НДФЛ необходимо, используя самостоятельно разработанный регистр налогового учета, в котором должны быть реквизиты, перечисленные в НК РФ (Пункт 1 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)).

Некоторые бухгалтеры планируют использовать для этого немного переделанную карточку 1-НДФЛ. Но можно ли использовать старый вариант?

Форма 1-НДФЛ была разработана МНС России еще в 2003 г. С тех пор положения Налогового кодекса, касающиеся исчисления НДФЛ, неоднократно менялись. Конечно, если организация использует форму, предлагаемую бухгалтерской программой, то в ней изменения наверняка уже учтены. Но если она заполняет эту форму в Excel или в Word, то стоит обратить внимание на реквизиты в старой форме 1-НДФЛ, утвержденной налоговой службой, не соответствующие новым положениям, например:

— в строках «Стандартные налоговые вычеты» раздела 3 указаны коды вычетов 101 — 105. Однако сейчас коды вычетов на детей 101, 102, 106 и 107 не применяются, а используются коды 108 — 113 (Справочник «Коды вычетов»);

— после таблицы раздела 3 в п. 3.2 указаны размеры стандартных вычетов на ребенка 300 и 600 руб., хотя сейчас они составляют 1000, 2000 (удвоенный вычет или вычет в двойном размере) или 4000 руб. (удвоенный вычет в двойном размере) (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

— в карточке нет строк для отражения предоставляемых работодателем имущественного вычета и социального вычета (Пункт 2 ст. 219, п. 3 ст. 220 НК РФ);

— в таблице раздела 6 нет строк для отражения дохода, облагаемого по ставке 15% (дивиденды, полученные нерезидентами), и дохода, облагаемого по ставке 9% (дивиденды, полученные резидентами) (Пункты 3, 4 ст. 224 НК РФ).

Зато есть строка для отражения дохода, облагаемого по несуществующей ставке 6%.

Таким образом, старая карточка по форме №1 – НДФЛ с 2011 года не используется. С 2011 г. надо применять только самостоятельно разработанную карточку по НДФЛ (Пункт 1 ст. 230 НК РФ) с учетом всех требований НК РФ об обязательных реквизитах регистра.¹¹

Итак, право на получение стандартного налогового вычета имеет каждый плательщик НДФЛ, получающий доход, как было сказано ранее, облагаемый по ставке 13%. По данной ставке облагается только доход лиц, являющихся резидентами РФ (критерий резиденства — пребывание лица на территории РФ более 183 дней в течении 12 последовательных календарных месяцев).

Теперь рассмотрим некоторые из примеров предоставления стандартных налоговых вычетов.

Предоставление личного вычета.

Пример 1. Порядок предоставления стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за месяц в случае начала работы не с первого месяца налогового периода.

Власова О.Л. принята на работу в ООО «Эврика» с 17 марта 2010г. Ей установлен оклад 9000 рублей в месяц, облагаемый по ставке 13%. Других доходов работник не имеет.

Доход, полученный Власовой О.Л. с января по март по другому месту работы (где предоставлялись налоговые вычеты), согласно справке о доходах составил 17000 рублей. Сумма стандартных вычетов, предоставленных за январь – март 2009г. по предыдущему месту работы, равна 1200 рублей (400 рублей х 3 месяца).

Сотрудница предоставила в бухгалтерию ООО «Эврика» заявление о предоставлении ей стандартного вычет, равного 400 рублям за каждый месяц налогового периода и справку о доходах с предыдущего места работы.

Необходимо определить, с какого месяца работнику прекращается предоставление этого вычета.

пп.3 п.1 ст.218 НК РФ

Таблица 4 – Порядок предоставления вычета в размере 400 рублей за месяц (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ) сотруднику, работающему не с начала налогового периода

Месяц	Доход за месяц, руб.	Доход работника ООО «Эврика» нарастающим итогом, руб.	Доход нар. Итогом с начала года (с учетом предыдущего места работы), руб.	Предоставление вычета в размере 400 руб. за месяц (ДА/НЕТ)	Размер вычета нарастающим итогом	Размер налогооблагаемого дохода нарастающим итогом
Март	4500	4500	21500	НЕТ13	0	4500
Апрель	9000	13500	30500	ДА	400	13100
Май	9000	22500	39500	ДА	800	21700
Июнь	9000	31500	48500	НЕТ	800	30700
Июль	9000	40500	57500	НЕТ	800	39700
Август	9000	49500	66500	НЕТ	800	48700
Сентябрь	9000	58500	75500	НЕТ	800	57700
Октябрь	9000	67500	84500	НЕТ	800	66700
Ноябрь	9000	76500	93500	НЕТ	800	75700
Декабрь	9000	85500	102500	НЕТ	800	84700